ПИСЬМО УМНС РФ по Липецкой области от 30.12.2004 N 09-27/09900 "УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. НАЛОГ на РЕКЛАМУ"

Архив



Вопрос: 1. Наша организация, применяющая УСН (доходы минус расходы), по результатам 2003 года заплатила минимальный налог, т.к. сумма исчисленного единого налога оказалась меньше. в декларации по единому налогу за I квартал 2004 г. и 1-е полугодие 2004 г. по строке 030 мы отразили разницу между минимальным и единым налогом.

Правомерно ли это или нам можно включить эту сумму только в декларацию за 2004 год (налоговый период) (п. 1, письмо Минфина РФ от 5 августа 2004 года N 03-03-02-04/1/2)?

2. в сентябре 2004 г. по нашему заказу был изготовлен рекламный ролик и передан по акту. Оплата произошла в сентябре 2004. Согласно договору срок полезного использования ролика 5 лет. в сентябре были сделаны проводки:

Д 08 К 76 10000,

Д 04 К 08 10000.

И с октября 2004 будет начисляться амортизация Д 44 К 05 166,67 (10000/5/12).

Когда и в каком размере по ставке 5% мы должны начислить налог на рекламу (полностью на всю сумму в сентябре(10000 * 5%) или же по мере начисления амортизации (ежемесячно 166,67 * 5%)?

3. в сентябре 2004 г. была размещена реклама на автобусе по договору с ПАТП сроком на 1 год и получен акт выполненных работ от рекламного агентства. Были сделаны проводки в сентябре: Д 97 К 76 50000. Ежемесячное списание составит Д 44 К 97 4166,67.

Когда и в каком размере по ставке 5% мы должны начислить налог на рекламу, если предприятие работает по УСН?



Ответ:



УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ и СБОРАМ ПО ЛИПЕЦКОЙ ОБЛАСТИ



ПИСЬМО

от 30 декабря 2004 г. N 09-27/09900



Управление МНС России по Липецкой области, рассмотрев Ваше письмо, сообщает.

1. Согласно п. 6 ст. 346.18 гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса РФ (НК РФ) минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. При этом налогоплательщик имеет право включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы в следующие налоговые периоды, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями п. 7 ст. 346.18 НК РФ.

Указанный в настоящем пункте убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 лет.

Налоговым периодом, в соответствии со ст. 346.19 НК РФ, признается календарный год.

Таким образом, указанные суммовые разницы включаются только при исчислении налоговой базы по итогам следующих налоговых периодов и налогоплательщики не вправе включать такие расходы за отчетные периоды (I квартал и I полугодие 2004 года). Данные разъяснения изложены в письме Минфина РФ от 05.08.2004 N 03-03-02-04/1/2.

2. в соответствии с разделом V Положения "О налоге на рекламу", утвержденного 17.02.2004 N 414 Липецким городским Советом депутатов, сумма налога на рекламу исчисляется исходя из установленной налоговой ставки и стоимости рекламных услуг (работ), определяемой исходя из фактически произведенных расходов в действующих ценах и тарифах без налога на добавленную стоимость, акцизов.

Налоговым и отчетным периодом, согласно вышеуказанному Положению, признается квартал.

Так как, согласно Вашему примеру, оплата за изготовление рекламного ролика произведена в сентябре 2004 года, то и налог на рекламу следует начислить в сентябре 2004 года.

3. При упрощенной системе налогообложения (УСН), согласно п. 2 ст. 346.17 гл. 26.2 НК РФ, расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. Таким образом, налог на рекламу, согласно второму примеру, должен начисляться плательщиком в том налоговом периоде, когда фактически произведены расходы на рекламу, то есть в сентябре 2004 года.



Зам. руководителя Управления

МНС России по Липецкой области -

советник налоговой службы РФ I ранга

А.В.ОДИНЦОВ









Региональное законодательство Следующий региональный документ,  правовая интернет библиотека







Разное

Новости